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大数据视域下个人所得税征管问题研究

来源:江西农业大学人文与公共管理学院 作者:ignite

党的十九届五中全会提出了全面建设社会主 义现代化国家新征程的远景目标,强调要完善现 代税收制度,优化税制结构,适当提高直接税比 重,深化税收征管制度改革。作为直接税体系的 重要税种,个人所得税(以下简称“个税”)对完 善现代税制体系、优化收入分配格局的意义重大。 2019 年起施行的新个人所得税制,实现了从分类 征收到综合与分类相结合的税制转型,个税“调 高惠低”的功能进一步凸显,但个税征管领域也 涌现出许多新挑战,掣肘个税改革的深化以及个 税治理效能的发挥。 近年大数据技术和应用的飞速发展,为应对 和破解个税征管领域面临的挑战提供了难得机 遇,越来越多学者开始关注大数据在个税征管中 的应用。从研究现状看,主要集中在以下三方面。 一是大数据给个税征管带来的机遇。例如 :实施 税收大数据战略,有助于自然人纳税人海量数 据的存储、分析与实践,实现自然人涉税数据 的“增值”与“共享”(张玮,2019);运用大数 据技术可对自然人纳税人精准“画像”,实现分 级分类风险管理和个性化纳税服务(漆亮亮 等, 2021)。二是大数据视角下个税征管面临的问题。例如,征纳双方信息不对称、个税税源监控难是 亟待解决的核心问题(蒋震 等,2018 ;方佳雄, 2019),税务部门及时获取稳定、规范、高质量涉 税信息的能力有待加强(符裔 等,2019,王葛杨, 2020)。三是运用大数据提高个税征管能力的途径。 例如 :要广泛利用区块链等手段,加强涉税信息 采集和利用,畅通第三方涉税信息共享机制,打 造个税征管协同共治格局(汤火箭 等,2020 ;许 亥隆,2020);依托大数据技术,打造“1+4+N” 的智慧税务体系,助推自然人税收治理数字化、 智能化、智慧化(邓学飞 等,2020);构建个税 信息库,并以此为基础构建统一高效的个税征管 信息系统(李平,2019);依托自然人税收管理系 统(ITS)打造以税务机关为中心的自然人数据传 递系统,为个税汇算清缴税收风险管理提供有效 数据支撑(颜宝铜,2020)。 总体而言,现有文献充分肯定了大数据对于 提升个税征管效能的重要作用,但大多以征纳双 方信息不对称、个税税源监控等为视角,较少关 注大数据在个税风险管理、信用管理以及高收入 高净值人群税收征管中运用等话题。如何深化大 数据在我国个税征管领域中的应用,亟待深入研 究和探讨。

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